甲公司 X1 年部分會計科目如下：科目 X1 年初 X1 年底應付帳款 $40,000 $30,000 存貨 25,000 45,000 預付租金 40,000 50,000 甲公司 X1 年度損益表上銷貨成本$500,000，租金費用$100,000。試依上述資料，計算甲公司 X1 年度直接法下進貨及租金之現金流量為何？

本題考點
直接法下把應計基礎的銷貨成本與租金費用還原為實際付現金額。

正解理由

《商業會計法》第 10 條規定會計基礎採用權責發生制，損益表上的銷貨成本與租金費用均為應計數，須以相關資產負債的增減還原為付現數。本題存貨增加、應付帳款減少、預付租金增加，三者都使付現數大於費用數，合計付現新臺幣 640,000 元，故選 D。

逐項排除

1. A減少 610,000 元少計 30,000 元，即漏調存貨增加又漏一筆 10,000 元調整。
2. B減少 620,000 元係漏未調整存貨增加的 20,000 元。
3. C減少 630,000 元係漏調應付帳款減少或預付租金增加其中一筆 10,000 元。
4. D正確，進貨付現與租金付現合計 640,000 元。

演算步驟

1. 進貨＝銷貨成本＋存貨增加數＝新臺幣 500,000 元＋（45,000 元−25,000 元）＝520,000 元；
2. 進貨付現＝進貨＋應付帳款減少數＝520,000 元＋（40,000 元−30,000 元）＝530,000 元；
3. 租金付現＝租金費用＋預付租金增加數＝100,000 元＋（50,000 元−40,000 元）＝110,000 元；
4. 合計付現＝530,000 元＋110,000 元＝新臺幣 640,000 元。

記憶點

資產增加要加回、負債減少也加回，付現看現金實際流出。