屏東公司 X5 年報導期間結束日應收帳款總額$970,000，並設定應收帳款總額的 6%為其期末備抵壞帳餘額。X6 年中，實際沖銷壞帳$38,800。經評估，於 X6 年期末加提$34,500 為其應收帳款之備抵壞帳。試問 X6 年底備抵壞帳之餘額為:

本題考點
備抵法下備抵壞帳帳戶的走勢，區分期末估列、實際沖銷與本期加提三個動作對餘額的影響。

正解理由

備抵壞帳是應收帳款的減項，屬貸餘科目：期末估列使它增加，確定收不回而沖銷時使它減少。X5 年底以應收帳款總額新臺幣 970,000 元乘 6%，備抵壞帳餘額為新臺幣 58,200 元；X6 年中實際沖銷新臺幣 38,800 元，借記備抵壞帳、貸記應收帳款，餘額降為新臺幣 19,400 元；X6 年底再加提新臺幣 34,500 元，貸記備抵壞帳，餘額回升為新臺幣 53,900 元，故選 A。

逐項排除

1. A新臺幣 53,900 元由新臺幣 58,200 元減新臺幣 38,800 元再加新臺幣 34,500 元得出，三個動作依序都做到。
2. B新臺幣 58,200 元是 X5 年底的期末餘額，停在起點，完全沒有反映 X6 年的沖銷與加提。
3. C新臺幣 38,800 元是本期實際沖銷數，屬備抵科目的借方發生額，不是期末餘額。
4. D新臺幣 19,400 元是沖銷後、加提前的中途餘額，漏掉期末加提的新臺幣 34,500 元。

記憶點

備抵壞帳走 T 字帳：期初貸餘減沖銷加提列，等於期末貸餘。