110 年 租稅申報實務 申論題

請依現行加值型及非加值型營業稅法（以下簡稱營業稅法）之相關規定，回答下列問題（未詳列計算式不予計分）： ㈠甲公司 110 年 1、2 月有銷項稅額 90 萬元，進項稅額 70 萬元，上期留抵稅額 10 萬元，依營業稅法規定該期營業稅的申報截止日當天並非國定例假日，財政部亦未公告展延申報期限，試問下列情況，其處罰規定各為何？（20 分） 1.營業人漏開統一發票或於統一發票上短開銷售額，於法定申報期限前經查獲者。 2.若甲公司遲至 110 年 3 月 19 日才申報營業稅。 3.若甲公司遲至 110 年 4 月 19 日才申報營業稅。 4.若甲公司上期留抵稅額為 30 萬元，其他情況不變，甲公司遲至 110 年 4 月 19 日才申報營業稅。 ㈡下列交易事項，各營業人應繳（應退、留抵）營業稅額為若干？（10 分） 1.吉利建設公司合併銷售乙筆房地給信義商行，總價額 177,625,000 元，銷售合約未分別載明價款，銷售當時該土地公告現值為 14,000,000 元，房屋評定標準價格為 6,000,000 元。 2.乙公司 110 年 9、10 月與營業稅有關資料如下： ⑴開立三聯式統一發票，合計應稅銷售額 3,000,000 元（不含稅），稅額 150,000 元，其中固定資產 600,000 元（不含稅），稅額 30,000 元；開立二聯式統一發票，應稅銷售額 9,450,000 元（含稅）；零稅率銷售額 1,800,000 元。 ⑵本期進貨及費用支出合計 10,200,000 元（不含稅），稅額 510,000 元，取得三聯式統一發票扣抵聯，其中包括：①交際費 450,000 元（不含稅），稅額 22,500 元；②購買員工在工作場所穿著之工作服 200,000 元（不含稅），稅額 10,000 元；③為獎勵員工辛勞，購買供年終晚會摸彩用之小汽車 1,000,000 元（不含稅），稅額 50,000 元。 ⑶本期購買固定資產（機器設備）4,200,000 元（不含稅），稅額 210,000 元，取得三聯式統一發票扣抵聯。 ⑷進口貨物（非固定資產）經海關核定之完稅價格為 4,000,000 元，進口稅捐 800,000 元，貨物稅 720,000 元。 ⑸上期累積留抵稅額 800 元。

丙公司採曆年制，110 年 8 月 20 日向主管機關申請解散登記，主管機關核准解散文書發文日期為 110 年 8 月 23 日，110 年 1 月 1 日至 8 月 23 日之決算所得為 160,000 元，嗣丙公司於同年 11 月 22 日清算完結，清算所得為 150,000 元，請回答下列問題：（未詳列計算式不予計分）（20 分） ㈠丙公司應如何辦理決算申報？ ㈡丙公司於決算申報期限內申報，其決算應納稅額為多少元？ ㈢若丙公司未於決算申報期限內申報，經通報該段期間營業收入 2,100,000 元、利息收入 60,000 元，同業利潤標準之淨利率標準為 9%，擴大書面審核純益率為 6%，則稽徵機關對其核定之應納稅額為多少元？ ㈣丙公司清算申報應納稅額為多少元？

請依我國現行所得稅法等相關規定，回答下列問題：甲公司之總機構設在臺北市，會計年度採曆年制。（計算題請詳細列出計算式）。 ㈠甲公司於 110 年出售中華民國境內之 4 筆房地產，相關資料如下表，假設均非甲公司自行興建之房屋，且成本、費用均取得合法憑證。請分別計算 4 筆房地產交易有若干課稅所得？又 4 筆房地交易應如何申報繳納交易所得稅？（12 分）公告現值之土地取得時間出售時間取得房地成本、費用出售房地收入漲價總數額 A土地 104年1月 110年7月 1,000萬元 2,000萬元 500萬元 B房地 105年1月 110年6月 1,100萬元 1,900萬元 400萬元 C房地 106年1月 110年9月 1,200萬元 1,800萬元 200萬元 D房地 109年1月 110年9月 1,300萬元 1,500萬元 150萬元請依下列表格順序繪製到試卷上，將答案填入空格中作答，否則不予計分。持有期間房地課稅所得額應如何申報納稅 A土地 6年6個月 B房地 5年5個月 C房地 4年8個月 D房地 1年8個月 ㈡承上題，假設甲公司 110 年又出售中華民國境內之 E 房地，資料如下表，若甲公司 110 年度中華民國境內之營利事業課稅所得額（不含房地）為 500 萬元，則 110 年度甲公司應納營利事業所得稅額為若干？（8 分）公告現值之土地取得時間出售時間取得房地成本、費用出售房地收入漲價總數額 E房地 110年1月 110年10月 1,400萬元 1,200萬元 50萬元

㈠假設納稅義務人張三（64 歲）單身，領有身心障礙手冊，戶籍設於臺中市且為中華民國境內居住之個人，未有扶養親屬或家屬。110 年度之所得及相關申報資料如下： ⑴任職於事務所，事務所給付薪資收入 300 萬元，扣繳稅款 30 萬元。張三因工作所需負擔相關必要費用：往返工作地點計程車費 15 萬元、職業專用服裝費 5 萬元、進修訓練費 20 萬元、職業上所須專業書籍費 10 萬元，並取得合法收據。 ⑵全年買賣上市股票合計交易所得有 50 萬元、獲配股利有 300 萬元。 ⑶郵局存簿儲金存款 95 萬元，按活期利率計算之利息 1,200 元。 ⑷8 月 1 日出售位於臺中市土地一筆，售價 1,500 萬元，該土地於 105 年 10 月以 1,200 萬元購得，相關費用總計 50 萬元，申報土地增值稅之漲價總數額為 80 萬元，繳納土地增值稅為 16 萬元。 ⑸9 月份對中統一發票獎金 4 萬元，領獎時已繳納 8,000 元稅金。 ⑹10 月份由事務所退休，一次領取退休金 1,200 萬元，假設無扣繳稅款，年資共計 29 年 10 個月。 ⑺列舉扣除額合計 10 萬元（均取得合法憑證）。請依 110 年度我國所得稅法及相關法規規定，以最有利（稅額最低）方式，計算並回答 110 年度綜合所得稅結算申報時之下列問題：退職所得、綜合所得總額、綜合所得淨額、應補（退）稅額。（計算題請詳細列出計算式）。（20 分）提示：設 110 年度綜合所得稅之免稅額及扣除額規定及稅額速算公式如下：一般個人免稅額每人 88,000 元；標準扣除額單身者 12 萬元；薪資所得特別扣除額每人上限 20 萬元；儲蓄投資特別扣除額每戶上限 27 萬元；身心障礙特別扣除額每人 20 萬元；每人基本生活費 19.2 萬元。退職所得免稅基準：18 萬元、36.2 萬元。 110 年度綜合所得稅稅額速算表（單位：新臺幣元；%）級別稅率課稅級距累進差額 1 5% 0～540,000 0 2 12% 540,001～1,210,000 37,800 3 20% 1,210,001～2,420,000 134,600 4 30% 2,420,001～4,530,000 376,600 5 40% 4,530,001以上部分 829,600 ㈡個人參加多層次傳銷之相關課稅規定為何？請說明之。（10 分）