108 年 租稅申報實務 申論題

請依我國現行加值型及非加值型營業稅法之相關規定，回答下列問題：（請詳列計算式，否則不予計分） ㈠甲公司係一專營應稅營業人，民國 108 年 7、8 月份與營業稅有關資料如下： 1.開立三聯式統一發票 300 份：應稅銷售額新臺幣（下同）4,500,000 元（不含稅），稅額 225,000 元，其中包括固定資產 500,000 元（不含稅），稅額 25,000 元。 2.開立二聯式統一發票 250 份：應稅銷售額 2,625,000 元（含稅）。 3.零稅率銷售額 1,200,000 元。 4.上期應稅銷售額 200,000 元（不含稅），稅額 10,000 元，於本期退回。 5.本期進貨及費用支出合計 12,500,000 元（不含稅），稅額 625,000 元，取得三聯式統一發票扣抵聯，其中包括：⑴對公益、慈善團體捐贈而購買之貨物 360,000 元（不含稅），稅額 18,000 元；⑵文具用品 30,000 元（不含稅），稅額 1,500 元；⑶為招待客戶所支付之住宿費及餽贈之禮品共計 200,000 元（不含稅），稅額 10,000 元。 6.本期購買固定資產（機器設備）6,000,000 元（不含稅），稅額 300,000 元，取得三聯式統一發票扣抵聯。 7.進口貨物（非固定資產）經海關核定之完稅價格為 5,000,000 元，進口稅捐 1,000,000 元，商港服務費 200,000 元，貨物稅 900,000 元。 8.購置自用乘人小汽車 3,000,000 元（不含稅），稅額 150,000 元。 9.上期進貨 20,000 元，於本期退出，收回稅額 1,000 元。 10.上期累積留抵稅額 0 元。請根據上述資料，計算甲公司之本期銷項稅額、本期得扣抵進項稅額、本期應繳（應退、留抵）稅額。（20 分） ㈡舒活公司係一生鮮水果經銷商，為兼營營業人，民國 108 年 7、8 月份與營業稅有關資料如下： 1.在國內銷售生鮮水果新臺幣（下同）300 萬元；外銷生鮮水果 200 萬元。 2.從國外進口生鮮水果完稅價格 400 萬元，關稅 40 萬元。請根據上述資料，計算舒活公司之本期得扣抵進項稅額及本期應繳（應退）稅額。（10 分）

請依我國現行所得稅法及其相關法規規定，計算並回答下列問題：（請詳列計算式，否則不予計分） ㈠吉利公司 107 年度營利事業所得稅結算申報，經委託會計師辦理查核簽證，其申報全年銷貨收入淨額新臺幣（下同）150,000,000 元（含外銷且取得外匯收入 30,000,000 元），全年銷貨成本 119,300,000 元，期初存貨 1,800,000 元，期末存貨 2,500,000 元，全年銷貨毛利 30,700,000 元，交際應酬費 1,650,000 元，經依規定取有憑證，並經查明與業務有關，試問吉利公司 107 年度交際費可列支最高限額為多少？應帳外調減之金額為多少？（7 分）單位：新臺幣千萬元項目計算基礎級距普通申報藍色申報 3 以下 1.5‰ 2‰ 超過 3 至 15 1‰ 1.5‰ 以進貨為目的進貨淨額超過 15 至 60 0.5‰ 1‰ 超過 60 0.25‰ 0.5‰ 3 以下 4.5‰ 6‰ 超過 3 至 15 3‰ 4‰ 以銷貨為目的銷貨淨額超過 15 至 60 2‰ 3‰ 超過 60 1‰ 1.5‰ ㈡得意公司申報 107 年度營利事業所得稅時，其帳列營業毛利新臺幣（下同）20,000,000 元，各項費用總額（含捐贈支出）為 12,500,000 元，其中捐贈支出包括：⑴對臺中市政府捐贈 400,000 元、⑵對合於所得稅法第 11 條第 4 項規定之慈善團體捐贈 900,000 元、⑶對中小企業發展基金捐贈 600,000 元、⑷依私立學校法第 62 條規定，透過財團法人私立學校興學基金會，未指定對特定學校法人之捐款 1,000,000 元，試問得意公司 107 年度可認定之捐贈總金額為多少元？（7 分） ㈢好萊塢影片公司係一國外影片公司，在中華民國境內無分支機構，107 年度在臺灣經由營業代理人出租影片之收入為新臺幣 9,000 萬元，試問好萊塢影片公司當年度在臺灣之應納營利事業所得稅額為多少？（6 分）

甲公司 107 年度結算申報應納稅額為 1,300 萬元，核定應納稅額為 1,500 萬元。該公司 108 年度前 6 個月資料如下：營業收入 9,000 萬元、營業成本 5,000 萬元、營業費用 1,000 萬元、非營業收入 200 萬元、非營業損失 100 萬元。短期票券利息所得扣繳稅款 5 萬元。依所得稅法規定，回答下列問題：（請詳列計算式，否則不予計分） ㈠採一般暫繳（所得稅法第 67 條第 1 項規定）之應納暫繳稅額。（5 分） ㈡採試算暫繳（所得稅法第 67 條第 3 項規定）之應納暫繳稅額。（5 分） ㈢採試算暫繳之法定要件為何？（10 分）

中華民國境內居住者甲於 108 年 4 月 1 日簽約出售一筆房地產給乙，並於 108 年 5 月 1 日完成移轉登記。該筆房地產之成交價格為 3,000 萬元，房屋標準價格為 500 萬元，土地公告現值為 1,000 萬元，公告地價為 800 萬元，土地漲價總數額為 700 萬元，應納土地增值稅為 80 萬元，應納契稅為 3 萬元。依所得稅法及相關規定回答下列問題：（每小題 6 分，共 30 分）（請詳列計算式，否則不予計分） ㈠若該筆房地產係於 105 年 3 月 1 日買賣取得，成交價格為 900 萬元，取得時土地公告現值為 300 萬元，房屋標準價格為 100 萬元，甲僅能舉證售屋仲介費用 30 萬元，大樓管理費 20 萬元，購屋貸款利息支出 50 萬元。請以對甲稅負最低的方式，計算該筆房地產之交易所得（損失）、課稅所得額與應適用之稅率？ ㈡承上例，若該筆房地產符合所得稅法規定之自住要件，其課稅所得額與應適用之稅率為何？ ㈢說明房地合一稅適用自住規定之法定要件。 ㈣說明該筆房地產應於何時申報所得稅？若該筆房地產之交易結果發生損失，應如何處理？ ㈤若未依規定申報，或已依規定申報但有短漏報之情形，可能遭受何種處罰？