[{"data":1,"prerenderedAt":70},["ShallowReactive",2],{"q-book-113-1-accounting-004":3},{"subject":4,"subjectSlug":5,"subjectKicker":6,"subjectShort":7,"subjectMcqNote":8,"question":9,"related":25,"sameNumber":49,"hasEssay":24},"會計學概要","accounting","會計學概要 · Accounting","會計學","105–106 年 25 題(每題 2 分)、107 年起 20 題(每題 2.5 分)",{"id":10,"webId":11,"year":12,"session":13,"subject":4,"number":14,"stem":15,"options":16,"answer":21,"answerNote":22,"lawYear":12,"explanation":23,"freq":13,"indexable":24},"book-113-1-會計學概要-004","book-113-1-accounting-004",113,1,4,"甲公司自 X1 年初開始營業，會計上按應計基礎認列售後服務保證成本，報稅時改採現金基礎。最近三年該公司會計上認列之售後服務保證費用與實際支出資料如下：年度售後服務保證費用保證費用實際支出 X1 500,000 200,000 X2 480,000 450,000 X3 650,000 560,000 各年度稅率均為 30%，無其他暫時性差異。請問甲公司 X3 年 12 月 31 日資產負債表上應有之遞延所得稅資產（負債）為何？",{"A":17,"B":18,"C":19,"D":20},"遞延所得稅資產$126,000","遞延所得稅負債$126,000","遞延所得稅資產$27,000","遞延所得稅負債$27,000","A",null,"本題考點：保證費用帳上採應計基礎、稅上採現金基礎所生之可減除暫時性差異與其遞延所得稅資產。\n【正解理由】依《商業會計處理準則》第22條，遞延所得稅資產指與可減除暫時性差異、未使用課稅損失遞轉後期及未使用所得稅抵減遞轉後期有關之未來期間可回收所得稅金額。保證費用已認列但尚未支付部分形成保證負債，課稅基礎為零，帳面金額大於課稅基礎，屬可減除暫時性差異。三年累積差異新臺幣420,000元乘稅率30%，得遞延所得稅資產新臺幣126,000元，故選A。\n【逐項排除】\n(A) 累積差異新臺幣420,000元乘30%，認列遞延所得稅資產新臺幣126,000元，正確。\n(B) 金額對但性質相反；未來支付時可自課稅所得減除，形成可回收金額而非應付所得稅。\n(C) 新臺幣27,000元只取X3年單年差異；資產負債表項目為累積數，須合計三年未沖轉的差異。\n(D) 同時錯在只算單年差異與方向相反，兩項要件都不符。\n【演算步驟】X1年差異＝500,000−200,000＝300,000元；X2年＝480,000−450,000＝30,000元；X3年＝650,000−560,000＝90,000元；X3年底累積可減除暫時性差異＝420,000元；遞延所得稅資產＝420,000元×30%＝126,000元。\n【記憶點】費用先認列、稅上後扣除，先苦後甘就是遞延所得稅資產。",true,[26,30,34,38,42,45],{"webId":27,"stem":28,"number":29,"year":12,"session":13},"book-113-1-accounting-003","甲公司 X3 年的稅後淨利為$1,054,000，X3 年全年有 200,000 股累積非參加特別股流通在外，每股面額為$10，股利率為 5%。已積欠 2 年之股利。X3 年 1 月 1 日普通股流通在外計 120,000 股，4 月 1 日買回庫藏股 11,000 股，10 月 1 日現金增資 30,000 股。請問甲公司 X3 年度之基本每股盈餘為何？",3,{"webId":31,"stem":32,"number":33,"year":12,"session":13},"book-113-1-accounting-005","甲公司 X5 年現金流量表中營業活動之淨現金流入為$6,500,000，已知折舊費用$2,250,000，出售設備利益$300,000，發放現金股利$980,000，持有供交易目的金融資產評價損失$650,000。甲公司 X5 年之淨利為何？",5,{"webId":35,"stem":36,"number":37,"year":12,"session":13},"book-113-1-accounting-002","甲公司 X1 年 1 月 1 日以$8,648,870 的價格發行面額 5%、市場利率 4%之十年期公司債 $8,000,000，每年付息一次，付息日為 12 月 31 日，採有效利率法攤銷公司債之溢折價。X3 年 7 月 1 日甲公司於公開市場以 99 的價格加計利息買回面額$4,000,000 的債券。請問買回公司債的損益為何？",2,{"webId":39,"stem":40,"number":41,"year":12,"session":13},"book-113-1-accounting-006","甲公司在 X8 年 1 月 1 日成立，主管機關核准其發行面額$10 之普通股 45,000 股。甲公司 X8 年度部分交易如下：⑴1 月 13 日以每股$17 發行 5,000 股普通股。⑵3 月 8 日以每股$15 發行 2,500 股普通股。⑶6 月 28 日以每股$12 買回 1,500 股普通股。⑷8 月 5 日以每股$16 發行 1,500 股普通股。⑸10 月 16 日以每股$18 出售 1,000 股庫藏股票。甲公司對出售庫藏股票採先進先出法，若使用成本法處理庫藏股票交易，X8 年 12 月 31 日的資本公積餘額為多少？",6,{"webId":43,"stem":44,"number":13,"year":12,"session":13},"book-113-1-accounting-001","甲公司於 X5 年中發現 A 設備因為保養良好，總耐用年限估計可延長 2 年，殘值不變，該設備購置於 X1 年 1 月 1 日，購入價格為$230,000，公司另支付安裝測試費用$30,000，當時估計耐用年限為 10 年，殘值為$10,000，採直線折舊法。請問甲公司 A 設備 X5 年之折舊費用應為：",{"webId":46,"stem":47,"number":48,"year":12,"session":13},"book-113-1-accounting-007","甲公司於 X1 年中買回公司之普通股，購買價格高於普通股之面值及原發行價格，但低於每股帳面價值。請問此項交易對股東權益的影響為何？",7,[50,54,58,62,66],{"webId":51,"year":52,"stem":53,"number":14},"book-114-1-accounting-004",114,"乙公司 X3 年度銷貨成本為$1,000,000，當年度應收帳款淨額增加$100,000，存貨減少$200,000，應付帳款增加$300,000。試問乙公司 X3 年度進貨支付現金之金額為何？",{"webId":55,"year":56,"stem":57,"number":14},"book-112-1-accounting-004",112,"甲公司 X3 年初備抵損失有貸餘$20,400，X3 年已沖銷帳款再度收回之金額有$3,000，X3 年 12 月 31 日應收帳款餘額為$195,000，且根據應收帳款帳齡分析表，估計期末應收帳款之淨變現價值為$180,000。若甲公司 X3 年度認列信用損失$5,400，則 X3 年實際發生的信用損失金額為何？",{"webId":59,"year":60,"stem":61,"number":14},"book-111-1-accounting-004",111,"下列何者不是合夥企業的特徵？",{"webId":63,"year":64,"stem":65,"number":14},"book-110-1-accounting-004",110,"甲公司 X1 年期初存貨之成本與零售價分別為$4,150、$5,000，X1 年購入商品之成本與零售價分別為$57,600 與$90,000。甲公司採零售價法估計 X1 年期末存貨之成本為$9,750，試問甲公司 X1 年之銷貨淨額為多少？",{"webId":67,"year":68,"stem":69,"number":14},"book-109-1-accounting-004",109,"甲公司之會計部門於 X1 年 8 月 1 日設立零用金帳戶，金額為$5,000。8 月 31 日撥補零用金時，以下為相關支出憑單：影印紙$341，快遞費用$632，文具用品費$456，燈具維修費$531，且保管零用金的保險箱內尚有現金共$3,000。試問，8 月 31 日撥補零用金時之撥補金額？",1786689124440]